增值稅專(zhuān)用發(fā)票_2019年注會(huì)稅法基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于亞男2019-06-13 10:02:47

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增值稅專(zhuān)用發(fā)票_2019年注會(huì)稅法基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【所屬章節(jié)】

第二章-增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)(購(gòu)買(mǎi)方)、抵扣聯(lián)(購(gòu)買(mǎi)方)和記賬聯(lián)(銷(xiāo)售方)。

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍

(一)一般納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票情形：

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品。

2.銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的。

4.發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

(三)(新改)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)試點(diǎn)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

(四)(新改)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票;已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目難度較大，希望同學(xué)們都能通過(guò)自己的努力通過(guò)考試。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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