增值稅專用發(fā)票_2019年注會稅法基礎階段知識點
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注冊會計師考試已經進入到備考階段了，大家要時?？匆豢粗R點。小編今天為大家整理了增值稅專用發(fā)票的知識點，讓我們一起來看一下吧。
【內容導航】
增值稅專用發(fā)票
【所屬章節(jié)】
第二章-增值稅法
【知識點】增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票
一、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次
基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)(購買方)、抵扣聯(lián)(購買方)和記賬聯(lián)(銷售方)。
二、增值稅專用發(fā)票的領購
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。
三、增值稅專用發(fā)票的開具范圍
(一)一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。
2.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
3.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
4.發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。
(三)(新改)擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。
試點納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。
(四)(新改)小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具發(fā)票;已經自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
注冊會計師稅法科目難度較大，希望同學們都能通過自己的努力通過考試。
注：以上內容選自王穎老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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