企業(yè)所得稅法_2019年注會《稅法》答疑精華




2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,同學(xué)們在備考的時候?qū)τ行┲R內(nèi)容可能存在疑問,為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),東奧小編整理了注會稅法企業(yè)所得稅法相關(guān)知識點答疑精華,同學(xué)們快來看吧!
【例題】甲股份公司共有股權(quán)2000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元,每股資產(chǎn)的公允價值為10元,在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元,以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( ?。┤f元。
A.340
B.170
C.153
D.400
正確答案:A
【知識點】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
答案解析:非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬元)。
【問題】甲公司共有股權(quán)10000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購,然后成為乙公司的子公司假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元,每股資產(chǎn)的公允價值為6元,在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元,以銀行存款支付4800萬元,假設(shè)符合特殊性稅務(wù)處理則甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)分別是多少?
【答疑】非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=10000×80%×(6-5)×4800÷(43200+4800)=800(元)。
甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=10000×80%×90%×5=36000(元)。
以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法企業(yè)所得稅法相關(guān)知識點答疑精華,希望能夠助力同學(xué)們備考,東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店