企業(yè)所得稅法_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-06-19 09:35:30

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2019年注冊會計師備考已經開始了，同學們在備考的時候對有些知識內容可能存在疑問，為了幫助同學們學習，東奧小編整理了注會稅法企業(yè)所得稅法相關知識點答疑精華，同學們快來看吧！

企業(yè)所得稅法_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】甲股份公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權轉讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務非股權支付額對應的資產轉讓所得為（　?。┤f元。

A.340

B.170

C.153

D.400

正確答案：A

【知識點】企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法

答案解析：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300+1700）=340（萬元）。

【問題】甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元，在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元，假設符合特殊性稅務處理則甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得及乙公司取得甲公司股權的計稅基礎分別是多少？

【答疑】非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=10000×80%×（6-5）×4800÷（43200+4800）=800（元）。

甲公司股權的計稅基礎=10000×80%×90%×5=36000（元）。

以上內容是東奧分享的注會稅法企業(yè)所得稅法相關知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！

注：答疑內容出自東奧《稅法》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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