土地增值稅應(yīng)稅收入_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-20 09:24:47

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土地增值稅應(yīng)稅收入_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】2018年4月，張某將2017年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（　?。┤f元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

正確答案：B

【知識點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目

答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額（提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，為發(fā)票所載價稅合計金額）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2017年6月購入，2018年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，可以扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5（萬元）。

【問題】扣除金額是否含稅？這里取得是普票，而且是屬于營改增后，557頁答案寫的為含稅價，請問專票普票到底如何扣除？是以含稅還是不含稅金額！

【答疑】營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：

（1）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；

（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；

（3）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目相關(guān)知識點(diǎn)答疑精華，希望能夠助力同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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