土地增值稅應(yīng)稅收入_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華




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【例題】2018年4月,張某將2017年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓,取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票,注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元,無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.350.00
B.367.50
C.385.88
D.404.25
正確答案:B
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目
答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額(提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的,為發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額)并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年,本題中,2017年6月購(gòu)入,2018年4月轉(zhuǎn)讓,不足12個(gè)月,可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5(萬(wàn)元)。
【問(wèn)題】扣除金額是否含稅?這里取得是普票,而且是屬于營(yíng)改增后,557頁(yè)答案寫(xiě)的為含稅價(jià),請(qǐng)問(wèn)專票普票到底如何扣除?是以含稅還是不含稅金額!
【答疑】營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算:
(1)提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額(不扣減營(yíng)業(yè)稅)并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算;
(2)提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的,按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算;
(3)提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的,按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和,并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。
以上內(nèi)容是東奧分享的注會(huì)稅法土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華,希望能夠助力同學(xué)們備考,東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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