土地增值稅應(yīng)稅收入_2019年注會《稅法》答疑精華




2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,在備考的過程中,發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)而解決問題才是成長和提升的關(guān)鍵,為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),東奧小編整理了注會稅法土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目相關(guān)知識點(diǎn)答疑精華,同學(xué)們快來看吧!
【例題】2018年4月,張某將2017年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓,取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票,注明金額350萬元、稅額17.5萬元,無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時,可以扣除舊房金額以及加計扣除共計( ?。┤f元。
A.350.00
B.367.50
C.385.88
D.404.25
正確答案:B
【知識點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目
答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額(提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的,為發(fā)票所載價稅合計金額)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年,本題中,2017年6月購入,2018年4月轉(zhuǎn)讓,不足12個月,可以扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5(萬元)。
【問題】扣除金額是否含稅?這里取得是普票,而且是屬于營改增后,557頁答案寫的為含稅價,請問專票普票到底如何扣除?是以含稅還是不含稅金額!
【答疑】營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,扣除項目的金額按照下列方法計算:
(1)提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算;
(2)提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的,按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算;
(3)提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的,按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和,并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。
以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目相關(guān)知識點(diǎn)答疑精華,希望能夠助力同學(xué)們備考,東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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