相關收入實現(xiàn)的確認_2019年注會稅法基礎階段知識點
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【內容導航】
相關收入實現(xiàn)的確認
【所屬章節(jié)】
第四章 企業(yè)所得稅
【知識點】相關收入實現(xiàn)的確認
相關收入實現(xiàn)的確認
除企業(yè)所得稅法及實施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
1.企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計量；
④已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2.提供勞務收入
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入；
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
3.其他收入的確認（兜底收入）
企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅法及實施條例遵循的權責發(fā)生制的例外情況有哪些：
收入類：
1.股息、紅利等權益性投資收益的確認；
2.利息收入的確認；
3.租金收入的確認；
4.特許權使用費收入的確認；
5.分期收款方式銷售收入的確認；
6.捐贈收入的確認；
7.采取產品分成方式取得收入的確認。
成本類：
1.工資中的股權激勵；
2.未經核定的準備金支出。
以上內容是小編整理的注會稅法相關收入實現(xiàn)的確認相關知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內容選范永亮老師《稅法》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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