消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：郭晶2019-07-08 13:40:17

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消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139.2萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元

A.6

B.12

C.14.04

D.0

答案：A

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

解析：分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，合同約定9月5日收取50%價(jià)款，所以相應(yīng)款項(xiàng)發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額=139.2÷（1+16%）×50%×10%=6（萬(wàn)元）。

【問(wèn)題】如果合同約定的付款日，對(duì)方?jīng)]有付款，也有納稅義務(wù)嗎？

【答疑】是的，也要發(fā)生納稅義務(wù)的。

有針對(duì)性的問(wèn)題解答往往可以讓同學(xué)們更快的成長(zhǎng)，同學(xué)們有不懂的問(wèn)題要及時(shí)提問(wèn)，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

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