外購應(yīng)稅消費品稅款扣除_2019年注會《稅法》答疑精華




注冊會計師基礎(chǔ)階段備考快要結(jié)束了,一些同學(xué)對注會稅法外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除的知識點存在一些疑問,下面和小編一起看一下同學(xué)們具體遇到了哪些問題吧!
【例題】下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再銷售的,可按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有( )。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅蒸餾酒生產(chǎn)的配制酒
C.進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒
D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油
正確答案:A,C,D
【知識點】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
【問題】老師,對于超豪華小汽車,我有這樣一個疑問,比如生產(chǎn)企業(yè)甲賣給銷售企業(yè)乙,假如消費稅稅率是40%,售價是150萬元,這時甲企業(yè)繳納的消費稅是150*40%=60萬元,乙企業(yè)買回來后的成本價就變成了150*(1+40%)=210萬元,乙企業(yè)賣給消費者是在210萬元基礎(chǔ)上加利潤,比如利潤是90萬元,這時候乙企業(yè)繳納消費稅就是300*10%=30萬元,是這樣吧?若果對,按照這個邏輯,輕一193頁例33為什么不是140*(1+40%)*(1+10%),等同于汽車制造商先按140萬賣給自己,交一個40%消費稅56萬,再按196萬賣給消費者,交一個10%消費稅,19.6萬,合理消費稅75.6萬。
【答疑】乙企業(yè)買回來后的成本價就變成了150*(1+40%)=210萬元,這里不對哦,乙取得小汽車得成本為150萬,消費稅屬于價內(nèi)稅,已經(jīng)包括在150萬中了;所以您后面的邏輯是不正確得,零售商按照多數(shù)前銷售,與從生產(chǎn)廠商出購進(jìn)繳納得消費稅沒有關(guān)系得。
希望小編整理的答疑精華可以幫助同學(xué)們備考,東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店