需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況是什么
精選回答
需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況
需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅；特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅。
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅，具體包括：
(1)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
貨物用于集體福利和個人消費
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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