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增值稅5%稅率適用范圍

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2019-08-14 09:18:33

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 02:29:35

增值稅5%稅率適用范圍

答案：

適用5%的征收率計算增值稅：

(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

(2)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。

(5)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房)。

(7)其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。

(8)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。

(9)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

(10)納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

(11)一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

(12)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

基本稅率13%

(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率、零稅率和征收率的外)。

(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)。

(3)有形動產(chǎn)租賃服務。

低稅率9%

1.貨物類

(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳)。

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

(3)圖書、報紙、雜志;音像制品;電子出版物。

提示：國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機)、農(nóng)膜。

(5)食用鹽。

2.服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

(1)交通運輸服務;

(2)郵政服務;

(3)基礎電信服務;

(4)建筑服務;

(5)不動產(chǎn)租賃服務;

(6)銷售不動產(chǎn);

(7)轉讓土地使用權。

低稅率6%

(1)現(xiàn)代服務(租賃服務除外);

(2)增值電信服務;

(3)金融服務;

(4)生活服務;

(5)銷售無形資產(chǎn)(含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權)。

提示：

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

零稅率

(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

(2)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。

(3)其他零稅率政策：按照國家有關規(guī)定取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策;境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

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