注冊會計師《稅法》第一章稅法總論-稅法要素

來源：東奧會計在線責編：XC2019-08-30 15:01:30

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注冊會計師《稅法》第一章稅法總論-稅法要素

【重要考點詳解】稅法要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

【知識點一】納稅義務(wù)人

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。

2.基本形式：自然人、法人。

居民納稅人和非居民納稅人。

納稅人與負稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：

納稅義務(wù)人

【知識點二】征稅對象：即征稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念

概念	含義	與課稅對象關(guān)系	作用或形式
稅目	對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍	對課稅對象質(zhì)的界定	①明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目 ②貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要
稅基（計稅依據(jù)）	是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題	對課稅對象量的規(guī)定	價值形態(tài)（從價計征）：按征稅對象的貨幣價值計算，如增值稅物理形態(tài)（從量計征）：直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點三】稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

【注意】有的稅種采用兩種稅率形式，我國現(xiàn)行的稅率主要有：

稅率形式	含義	形式及應(yīng)用舉例
比例稅率	對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例	①單一比例稅率（如車輛購置稅） ②差別比例稅率（如城建稅） ③幅度比例稅率（如契稅）
定額稅率	按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額	如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進稅率	征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高	①超額累進稅率（如個人所得稅中的綜合所得） ②超率累進稅率（如土地增值稅）