2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月11日
3科
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成功并不是一蹴而就的，哪有什么人生開掛，只不過是厚積薄發(fā)。小編為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧。
【例題】
某餐飲企業(yè)（一般納稅人）2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元（含增值稅），其中包括顧客現(xiàn)場消費(fèi)收入500萬元、外賣收入300萬元。
（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得含稅收入10萬元。（提示：企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）
（3）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次含稅售價(jià)800萬元。
（4）授權(quán)境內(nèi)某中餐館使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬元（不含增值稅）。
（5）直接從農(nóng)業(yè)合作社收購農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的收購價(jià)款30萬元。
（6）從紅酒批發(fā)市場購得紅酒10箱，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額6000元。
（已知：轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)與企業(yè)所在地一致。企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的增值稅。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅。
（5）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額的合計(jì)數(shù)。
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）餐飲企業(yè)的外賣行為屬于餐飲服務(wù)。
銷項(xiàng)稅額=800÷（1+6%）×6%=45.28（萬元）
（2）業(yè)務(wù)（2）將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告的，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
應(yīng)繳納的增值稅額=10÷（1+5%）×5%=0.48（萬元）
（3）業(yè)務(wù)（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照差價(jià)作為銷售額計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=（800-650）÷（1+5%）×5%=7.14（萬元）
（4）業(yè)務(wù)（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=20×6%=1.2（萬元）
（5）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%+0.6÷（1+16%）×16%=3.08（萬元）
（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額的合計(jì)數(shù)=[（45.28+1.2）-3.08]+0.48+7.14=51.02（萬元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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