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2019年CPA稅法每日攻克一大題:9月11日

來源:東奧會計在線責編:柳絮成2019-09-11 19:06:58
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成功并不是一蹴而就的,哪有什么人生開掛,只不過是厚積薄發(fā)。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,和小編一起堅持做題吧。

2019年CPA稅法每日攻克一大題:9月11日

【例題】

某餐飲企業(yè)(一般納稅人)2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元(含增值稅),其中包括顧客現(xiàn)場消費收入500萬元、外賣收入300萬元。

(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越,某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌,從廣告公司取得含稅收入10萬元。(提示:企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅)

(3)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn),該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得,當時沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次含稅售價800萬元。

(4)授權(quán)境內(nèi)某中餐館使用其字號,當月取得特許權(quán)使用費收入20萬元(不含增值稅)。

(5)直接從農(nóng)業(yè)合作社收購農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的收購價款30萬元。

(6)從紅酒批發(fā)市場購得紅酒10箱,取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額6000元。

(已知:轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)與企業(yè)所在地一致。企業(yè)選擇適用簡易計稅方法計稅)

要求:根據(jù)上述資料,回答問題,如有計算,需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅。

(5)計算當月可抵扣的進項稅額。

(6)計算當月應(yīng)繳納的增值稅額的合計數(shù)。

【答案及解析】

(1)業(yè)務(wù)(1)餐飲企業(yè)的外賣行為屬于餐飲服務(wù)。

銷項稅額=800÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告的,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅額=10÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照差價作為銷售額計算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)

(4)業(yè)務(wù)(4)取得特許權(quán)使用費收入,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。銷項稅額=20×6%=1.2(萬元)

(5)當月可抵扣的進項稅額=30×10%+0.6÷(1+16%)×16%=3.08(萬元)

(6)當月應(yīng)繳納的增值稅額的合計數(shù)=[(45.28+1.2)-3.08]+0.48+7.14=51.02(萬元)。

注:以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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