2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月18日
3科
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【例題】
甲企業(yè)2018年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為8000萬元（含地價款）。
（2）3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的不含增值稅交易價格為1500萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1600萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。
（其他相關(guān)資料：已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（4）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案及解析】
（1）土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=5000×0.5‰×10000=25000（元）
購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=5000×4%=200（萬元）
（2）建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%/12×7=39.2（萬元）
購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11=73333.33（元）
（3）購置倉庫應(yīng)納契稅=1500×4%=60（萬元）
購置倉庫應(yīng)納印花稅=1500×10000×0.5‰+1×5=7505（元）
（4）倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×（1-30%）×1.2%/12×9=10.08（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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