2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月3日
3科
日均>3h
強(qiáng)大的力量，如果沒(méi)有方向和著力點(diǎn)，那又怎么能沖破障礙。小編為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧。
【例題】
甲造船廠（增值稅一般納稅人）2019年1月業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)買(mǎi)一批造船用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元；支付材料運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。
（2）購(gòu)入一批材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額80萬(wàn)元，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐，支付加工費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額12萬(wàn)元。
（3）與丙廣告公司簽訂價(jià)稅合計(jì)為450萬(wàn)元的廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布合同，預(yù)付廣告公司50%的款項(xiàng)并取得廣告公司開(kāi)具的與預(yù)付款相對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（4）當(dāng)期銷(xiāo)售自造60米長(zhǎng)的游艇3艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額1500萬(wàn)元；銷(xiāo)售自制4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇20艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額3.8萬(wàn)元。
（5）以638萬(wàn)元含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓一套2018年6月購(gòu)置的辦公用房，當(dāng)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額500萬(wàn)元，增值稅50萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：上述取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證，游艇的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。
（1）計(jì)算并說(shuō)明該造船廠當(dāng)月銷(xiāo)售游艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。
（2）計(jì)算并說(shuō)明該造船廠當(dāng)月銷(xiāo)售水上摩托艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。
（4）計(jì)算該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
【答案及解析】
（1）繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），銷(xiāo)售自造60米長(zhǎng)的游艇應(yīng)納消費(fèi)稅。
該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷（1+16%）×10%=129.31（萬(wàn)元）
（2）銷(xiāo)售摩托艇應(yīng)納消費(fèi)稅為0。
繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），因此，銷(xiāo)售4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇不需要繳納消費(fèi)稅。
（3）注意區(qū)分貨物、加工勞務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)等不同項(xiàng)目的適用稅率。
該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（600+80+12）×16%+10×10%+450×50%÷（1+6%）×6%+50×40%=110.72+1+12.74+20=144.46（萬(wàn)元）
（4）當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=（1500+3.8）÷（1+16%）×16%+638÷（1+10%）×10%=207.42+58=265.42（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=265.42-144.46=120.96（萬(wàn)元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過(guò)關(guān)一》
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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