車輛購置稅計稅依據(jù)_注會稅法每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-10-04 09:22:57

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車輛購置稅計稅依據(jù)_注會稅法每日一考點及習題

每日一考點：車輛購置稅計稅依據(jù)

計稅依據(jù)：應稅車輛的計稅價格。由于應稅車輛購置來源的不同，計稅價格的組

應稅行為	計稅依據(jù)	應納稅額
購買自用應稅車輛	實際支付給銷售者的全部價款（不含增值稅）	計稅依據(jù)×稅率
進口自用應稅車輛	組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
自產(chǎn)自用應稅車輛	納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格（不含增值稅）
受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛	購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格（不含增值稅）

【提示】納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。

【鏈接】如果進口自用的是應繳消費稅的小汽車、摩托車，進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅與車購稅的組成計稅價格相同。

【提示】

(1)購買車輛支付的工具件和零部件價款、車輛裝飾費均應并入計稅依據(jù)計稅。

(2)代收款項：

凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應視作代收單位價外費用，購買方支付的價費款，應計入計稅依據(jù)一并征稅;

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應按其他稅收政策規(guī)定征稅。

(3)銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于經(jīng)營性收入，應當計稅。

(4)根據(jù)財稅2019年第71號

自2019年7月1日起，車購稅的計稅依據(jù)根據(jù)納稅人實際支付給銷售者的全部價款，依據(jù)納稅人購買應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

應納稅額計算

(1)購買自用的：

應納稅額=納稅人實際支付給銷售者的全部價款(不含增值稅)×適用稅率

(2)進口自用：

應納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×適用稅率

(3)自產(chǎn)自用：

應納稅額=納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格(不含增值稅)×適用稅率

(4)受贈、獲獎或者其他方式取得自用：

應納稅額=購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格(不含增值稅)×適用稅率

cpa

每日習題

【例題1·多選題】下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.購買自用應稅車輛時，支付的車輛裝飾費并入計稅依據(jù)中計稅

B.購買自用應稅車輛時，支付的優(yōu)質(zhì)費，應并入計稅依據(jù)計稅

C.汽車銷售公司代收的保險費并入計稅依據(jù)計征車輛購置稅

D.獲獎取得自用應稅車輛時，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定計稅價格

【答案】ABD

【解析】選項C：代收款項應區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應視作代收單位的價外費用，并入計稅依據(jù)一并納稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價外費用并入計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

【例題2·單選題】某汽車貿(mào)易公司2019年3月進口20輛小轎車(排氣量為2.1升)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛企業(yè)自用;2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為每輛30萬元。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】A

【解析】該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。

——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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