2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月5日

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-10-05 09:59:42

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月5日

【例題】

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售小汽車（消費稅稅率為5%），每輛不含稅銷售價格統(tǒng)一為10萬元，2019年1月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小汽車的銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定該小汽車制造企業(yè)按含稅銷售額的5%給予經(jīng)銷商商業(yè)折扣，當月收到經(jīng)銷商返回的30輛小汽車的相關銷售憑證及含稅銷貨款（已扣除商業(yè)折扣金額），考慮到與其長期業(yè)務關系，該小汽車制造企業(yè)按全部40輛小汽車的銷售價款開具了增值稅專用發(fā)票，折扣未在發(fā)票上體現(xiàn)；

（2）贈送給某協(xié)作單位小汽車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；

（3）用本企業(yè)一輛小汽車與空調生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）交換了30臺空調，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，空調生產(chǎn)廠家換入小汽車后用于本廠生產(chǎn)經(jīng)營，考慮雙方是等價交換貨物，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結算；

（4）將本企業(yè)售后服務部使用6年的2輛小汽車（每輛購入時原入賬價值為15萬元）以每輛定價6.24萬元（含增值稅）銷售給某企業(yè)，未放棄相關的減稅優(yōu)惠；

（5）提供汽車修理勞務取得價稅合計金額5.80萬元；

（6）支付購貨運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費3萬元；

（7）進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為75萬元人民幣，關稅稅率為10%，取得海關開具的增值稅專用繳款書，本月為生產(chǎn)小汽車領用了其中的50%。

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務（1）的增值稅計稅銷售額；

（2）該企業(yè)業(yè)務（4）應繳納的增值稅；

（3）該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅；

（4）該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅；

（5）該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅；