資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華
3科
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【例題】(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。
正確答案 :納稅人以自采原煤和外購(gòu)原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。應(yīng)納資源稅=[(500+10)×550×60%-500×120]×5%=5415(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【問(wèn)題】銷售500噸洗選煤，對(duì)應(yīng)250噸原煤，為什么將全部原煤的資源稅都扣除了?
【答疑】因?yàn)槭怯米圆稍汉屯赓?gòu)原煤混合加工洗煤1000噸，這里的1000噸包括外購(gòu)的原煤500噸以及自產(chǎn)的500噸;
由于銷售的是混合的洗選煤500噸與10噸視同銷售，銷售部分計(jì)算資源稅;
但是對(duì)于外購(gòu)的已稅原煤對(duì)應(yīng)的資源稅可以全額扣減，因?yàn)槲覀兪窃陬I(lǐng)用生產(chǎn)洗選煤的時(shí)候扣減，并不用等銷售的時(shí)候才能扣減;
這里您可以連續(xù)消費(fèi)稅的扣減，是在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)扣減，并不是在銷售時(shí)扣減，要注意呦。
2019年注會(huì)準(zhǔn)考證打印即將結(jié)束，還沒(méi)有打印的考生要抓緊時(shí)間啦！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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