資源稅應納稅額的計算_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
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懷抱著一顆永不放棄的希望之心，明天就會有溫暖的陽光雨露。下面是東奧小編整理的注冊會計師稅法答疑精華，考生快來一起看看吧。堅持就是勝利，大家加油哦！
【例題】(3)計算業(yè)務(3)應繳納的資源稅。
正確答案 :納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應原煤的購進金額。應納資源稅=[(500+10)×550×60%-500×120]×5%=5415(元)。
【知識點】資源稅應納稅額的計算
【問題】銷售500噸洗選煤，對應250噸原煤，為什么將全部原煤的資源稅都扣除了?
【答疑】因為是用自采原煤和外購原煤混合加工洗煤1000噸，這里的1000噸包括外購的原煤500噸以及自產(chǎn)的500噸;
由于銷售的是混合的洗選煤500噸與10噸視同銷售，銷售部分計算資源稅;
但是對于外購的已稅原煤對應的資源稅可以全額扣減，因為我們是在領用生產(chǎn)洗選煤的時候扣減，并不用等銷售的時候才能扣減;
這里您可以連續(xù)消費稅的扣減，是在生產(chǎn)領用時扣減，并不是在銷售時扣減，要注意呦。
2019年注會準考證打印即將結束，還沒有打印的考生要抓緊時間啦！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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