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城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧注冊會(huì)計(jì)師 2019-10-11 10:03:11

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:27:18

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

具體規(guī)定：

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。

征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)納稅額

1.年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

2.稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。

3.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積

(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn);

(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn);

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

納稅地點(diǎn)

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

(2)納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策

1.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

【提示】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【提示】關(guān)鍵看“無償使用方”：(1)為免稅單位的，相應(yīng)免稅;(2)為納稅單位的，應(yīng)照章納稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(3)除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.鹽場、鹽礦用地

(1)對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

9.對港口的碼頭(泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.民航機(jī)場用地

(1)機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運(yùn)動(dòng)場地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

12.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率規(guī)定

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