2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月12日
3科
日均>3h
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【例題】
李某是某企業(yè)的高管人員，2019年1、2月李某收入情況如下：
（1）每月的工資收入為30000元，從中支付個人負擔(dān)的“三險一金”1800元、企業(yè)年金500元；
（2）1月取得2018年的年終獎60000元；
（3）2月出版專著一本獲得稿酬20000元；
（4）2月取得持有2年股權(quán)的某上市公司分配紅利所得16000元。
（其他相關(guān)資料：李某本人是獨生子，其父母均為58歲。李某有一個3歲半的上幼兒園的兒子，子女教育支出選擇由李某100%扣除且在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣。李某已將上述信息提交給稅務(wù)機關(guān)。李某上一年度月平均工資為28000元，當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元。工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，預(yù)扣率3%，超過36000元至144000元的部分，預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520。年終獎選擇單獨計稅方法，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，稅率3%，超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)是210）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）李某1月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
（2）李某年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。
（3）李某2月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
（4）出版社預(yù)扣預(yù)繳李某稿酬的個人所得稅。
（5）李某取得上市公司股息紅利應(yīng)納個人所得稅。
【答案及解析】
（1）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的年金限額=4500×3×4%=540（元）>實際繳付的500元，可全額在稅前扣除。
李某父母未滿60歲，李某不能享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。李某可享受每月1000元的子女教育專項附加扣除。
當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=30000-1800-500-5000-1000=21700（元）
工資薪金適用3%的個人所得稅預(yù)扣率
1月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=21700×3%=651（元）。
（2）年終獎平均各月：60000÷12=5000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
年終獎應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790（元）
（3）李某2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（30000-1800-500-5000-1000）×2=43400（元）
預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520
2月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=43400×10%-2520-651=1169（元）
（4）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）
（5）由于持股時間超過1年，所以上市公司股息紅利應(yīng)納個人所得稅0元。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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