注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章答疑-簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-29 11:38:17

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章答疑-簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【提問(wèn)】老師您好，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于出口免稅而不能退稅的項(xiàng)目，不是會(huì)比“不免也不退的正常交稅項(xiàng)目”要交的稅更多、成本也更貴嗎？因?yàn)檎＝欢愡€能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但免稅的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)反而不能抵扣。謝謝！

甲舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額8.19萬(wàn)元，另銷(xiāo)售舊貨取得含稅銷(xiāo)售額6.18萬(wàn)元，則甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.1.98

B.0.42

C.1.25

D.0.36

正確答案：D

答案解析：

（1）舊貨和自己使用過(guò)的物品不同，舊貨不是自己用過(guò)的，經(jīng)營(yíng)舊貨是指買(mǎi)舊賣(mài)舊，比如經(jīng)營(yíng)二手車(chē)；而銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，是指買(mǎi)新賣(mài)舊，即買(mǎi)新的，自己用完了再賣(mài)。

（2）題中只要說(shuō)銷(xiāo)售舊貨，就不是指銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，直接按2%計(jì)算增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，才分情況處理。

（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售除了舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品，依照3%的征收率征收增值稅。甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅=8.19/（1+3%）×3%+6.18/（1+3%）×2%=0.36（萬(wàn)元）。

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

您的理解有一定道理。

但是對(duì)于出口免稅而不能退稅的項(xiàng)目，一般情況下是無(wú)法準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額的。對(duì)于正常交稅銷(xiāo)售貨物，如果無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的核算進(jìn)項(xiàng)稅額，也是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

堅(jiān)守初心，以夢(mèng)為馬。東奧小編每天都會(huì)為考生整理注會(huì)考試答疑，大家要堅(jiān)持學(xué)習(xí)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

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