注冊會計師《稅法》第二章答疑-一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
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再遠的路，一步一步也能走完；再近的路，不邁開雙腳也無法到達。下面是小編整理的注冊會計師稅法答疑，大家快來看吧。
【提問】0.6萬事發(fā)票上注明的金額，應(yīng)該是含稅價吧？如果這樣的話那不是應(yīng)該是0.6/1+0.1算出不含稅價格，再算增值稅嗎？為什么答案直接用了0.6？
某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年2月從農(nóng)民手中購進小麥用于加工糕點并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.2.64
B.1.94
C.2.44
D.2.54
正確答案：D
答案解析：
本題考核增值稅稅率、扣除率的運用。可抵扣的增值稅進項稅額=5×12%+0.6×10%=0.66（萬元）；應(yīng)納的增值稅=20×16%-0.66=2.54（萬元）。
2018年5月1日~2019年3月31日，收購農(nóng)產(chǎn)品扣除率規(guī)定為10%，這一規(guī)定適用于納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工10%稅率貨物或6%稅率的服務(wù)或直接銷售的情形，但是針對納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的，在10%扣除率的基礎(chǔ)上加計2%扣除，實際扣除率為12%。
自2019年4月1日起，原來10%的扣除率改為9%，12%的扣除率改為10%。
【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：
題中：“支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。”取得專票就是指不含稅價格哦。
備考注會考試注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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