注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章答疑-一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-29 11:30:55

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再遠(yuǎn)的路，一步一步也能走完；再近的路，不邁開雙腳也無法到達(dá)。下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法答疑，大家快來看吧。

【提問】0.6萬事發(fā)票上注明的金額，應(yīng)該是含稅價(jià)吧？如果這樣的話那不是應(yīng)該是0.6/1+0.1算出不含稅價(jià)格，再算增值稅嗎？為什么答案直接用了0.6？

某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年2月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價(jià)5萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點(diǎn)，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。

A.2.64

B.1.94

C.2.44

D.2.54

正確答案：D

答案解析：

本題考核增值稅稅率、扣除率的運(yùn)用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=5×12%+0.6×10%=0.66（萬元）；應(yīng)納的增值稅=20×16%-0.66=2.54（萬元）。

2018年5月1日~2019年3月31日，收購農(nóng)產(chǎn)品扣除率規(guī)定為10%，這一規(guī)定適用于納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工10%稅率貨物或6%稅率的服務(wù)或直接銷售的情形，但是針對(duì)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的，在10%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)2%扣除，實(shí)際扣除率為12%。

自2019年4月1日起，原來10%的扣除率改為9%，12%的扣除率改為10%。

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

題中：“支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。”取得專票就是指不含稅價(jià)格哦。

備考注會(huì)考試注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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