納稅義務(wù)人與征稅范圍_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人
征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第五章 個(gè)人所得稅法
【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍
納稅義務(wù)人與征稅范圍
一、納稅義務(wù)人
1.基本規(guī)定:個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民,也涉及在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞,還涉及個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。
2.居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分
個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際通用的做法,依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人,分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
居民個(gè)人——就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅
非居民個(gè)人——就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅
判定居民身份的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):住所;境內(nèi)居住天數(shù)
二、征稅范圍
(一)工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金,免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定。
【提示】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上。
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)。
(三)稿酬所得
個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,亦應(yīng)按此項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(五)經(jīng)營(yíng)所得
經(jīng)營(yíng)所得,包括四個(gè)方面:
1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。
個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。例如:個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得;從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入。
注:以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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