納稅義務人與征稅范圍_2020年注會《稅法》預習知識點
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所謂天才人物指的就是具有毅力的人、勤奮的人、入迷的人和忘我的人。注冊會計師稅法預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
納稅義務人
征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第五章 個人所得稅法
【知識點】納稅義務人與征稅范圍
納稅義務人與征稅范圍
一、納稅義務人
1.基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。
2.居民個人和非居民個人的劃分
個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務。
居民個人——就其從中國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅
非居民個人——就其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅
判定居民身份的兩個標準：住所；境內居住天數(shù)
二、征稅范圍
（一）工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
獎金是指所有具有工資性質的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。
【提示】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關系上。
（二）勞務報酬所得
勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務。
（三）稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅。
（四）特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
（五）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得，包括四個方面：
1.個體工商戶從事生產、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經(jīng)營的所得。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。
4.個人從事其他生產、經(jīng)營活動取得的所得。例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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