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納稅義務人與征稅范圍_2020年注會《稅法》預習知識點

來源:東奧會計在線責編:樊蕾2019-11-21 14:24:44
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

所謂天才人物指的就是具有毅力的人、勤奮的人、入迷的人和忘我的人。注冊會計師稅法預習階段知識點已更新,一起來學習一下吧!

納稅義務人與征稅范圍_2020年注會《稅法》預習知識點

【內容導航】

納稅義務人 

征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章 個人所得稅法

【知識點】納稅義務人與征稅范圍

納稅義務人與征稅范圍

一、納稅義務人  

1.基本規(guī)定:個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民,也涉及在中國境內取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞,還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。  

2.居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法,依據(jù)住所和居住時間兩個標準,區(qū)分為居民個人和非居民個人,分別承擔不同的納稅義務。  

居民個人——就其從中國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅  

非居民個人——就其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅  

判定居民身份的兩個標準:住所;境內居住天數(shù)   

二、征稅范圍

(一)工資、薪金所得

工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

獎金是指所有具有工資性質的獎金,免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

【提示】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關系上。

(二)勞務報酬所得

勞務報酬所得,是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務。  

(三)稿酬所得  

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后,財產繼承人取得的遺作稿酬,亦應按此項目征收個人所得稅。  

(四)特許權使用費所得  

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。  

(五)經(jīng)營所得

經(jīng)營所得,包括四個方面:  

1.個體工商戶從事生產、經(jīng)營活動取得的所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經(jīng)營的所得。  

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。  

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。  

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。  

4.個人從事其他生產、經(jīng)營活動取得的所得。例如:個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得;從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。

注:以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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