資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-04 16:10:23

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除

法定資產(chǎn)損失的扣除

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

【提示】資產(chǎn)損失取消了審批制度，取而代之的是“申報(bào)扣除”制度。

一、實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除

實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

二、法定資產(chǎn)損失的扣除

法定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

注：以上注會考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計(jì)師稅法》授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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