資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)




天地間生而知之的人沒有。不學(xué)而能的人也沒有。天才多半由于努力養(yǎng)成。天才多半由于細(xì)心養(yǎng)成。注冊會計(jì)師稅法預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)已更新,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除
法定資產(chǎn)損失的扣除
【所屬章節(jié)】
第四章 企業(yè)所得稅法
【知識點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除管理
資產(chǎn)損失稅前扣除管理
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是:
準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失;
實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失;
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
【提示】資產(chǎn)損失取消了審批制度,取而代之的是“申報(bào)扣除”制度。
一、實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除
實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。
二、法定資產(chǎn)損失的扣除
法定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
注:以上注會考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計(jì)師稅法》授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店