注會《稅法》第二章增值稅法-進口環(huán)節(jié)增值稅的征收
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要讓事情改變，就要先改變自我；要讓事情變得更好，就要把自己變得更加優(yōu)秀。東奧小編整理了注冊會計師稅法第二章重要考點詳解，感興趣的小伙伴一起來看。
【重要考點詳解】進口環(huán)節(jié)增值稅的征收
一、進口環(huán)節(jié)增值稅的征稅范圍和納稅人
（一）進口環(huán)節(jié)增值稅征稅范圍
1.基本規(guī)定
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，申報進入中華人民共和國海關境內(nèi)的貨物，均應繳納增值稅。
自2018年6月1日起，對申報進口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機（稅則品目：8802），海關停止代征進口環(huán)節(jié)增值稅。進口租賃飛機增值稅的征收管理，由稅務機關按照現(xiàn)行增值稅政策組織實施。（新增）
2.特殊規(guī)定
從其他國家或地區(qū)進口《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品適用于跨境電子商務零售進口增值稅稅收政策：
（1）所有通過與海關聯(lián)網(wǎng)的電子商務交易平臺交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；
（2）未通過與海關聯(lián)網(wǎng)的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。
不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行（即繳納“行郵稅”）。
跨境電子商務零售進口稅收政策
2016年4月8日起：
（二）進口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人
進口貨物增值稅的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人。
跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。
二、進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率
一般情況下，進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。
【注意】進口貨物的稅率在2018年5月1日~2019年3月31日為16%和10%，一般情況下，即便是小規(guī)模納稅人，進口計稅時也適用稅率，不適用征收率。
【提示】對進口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
三、進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，進口貨物使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
【注意】（1）進口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計算出的應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。（2）進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合出題是常考不衰的形式。
2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
【注意】對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。
限值內(nèi)跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口增值稅、消費稅。
注：以上注會考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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