境外所得的稅額扣除_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-27 14:42:25

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

要想成為強(qiáng)乾，決不能繞過擋道的荊棘也不能回避風(fēng)雨的沖刷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

境外所得的稅額扣除_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

個(gè)人所得稅法境外所得的稅額扣除

【所屬章節(jié)】

第五章個(gè)人所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得的稅額扣除

境外所得的稅額扣除

稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅法所稱已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額；所稱依照個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人境外所得已繳境外個(gè)人所得稅的抵免限額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來源于一國(guó)（地區(qū)）抵免限額為來源于該國(guó)的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額、其他所得項(xiàng)目抵免限額之和。

具體計(jì)算公式目前未出臺(tái)。征求意見稿：

（1）來源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅總額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額；

（2）來源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅總額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額；

（3）來源于一國(guó)（地區(qū)）的其他所得項(xiàng)目抵免限額，為來源于該國(guó)（地區(qū)）的其他所得項(xiàng)目依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

這里避免國(guó)際間重復(fù)征稅的原理與企業(yè)所得稅相同，但計(jì)算境外稅款抵免限額的方法采用的是分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算、分國(guó)加總的方法，不同于企業(yè)所得稅的境外稅款抵免限額計(jì)算。

居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額低于抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過抵免限額的，其超過的部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。

居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦