增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
票據(jù)依據(jù)
金額依據(jù)
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
一、票據(jù)依據(jù)
出口貨物、勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)確定。
二、金額依據(jù)
【歸納】增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
(1)對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物而言，一般是扣減所含耗用的保稅和免稅金額之后的離岸價(jià);
(2)對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物而言，一般是購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格;
(3)對(duì)于提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)而言：
①實(shí)際運(yùn)輸收入。
②其他實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅行為，免抵退稅計(jì)稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅行為取得的收入。
③實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。
注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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