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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣計算

來源：東奧會計在線 責(zé)編：韓旭 2020-02-10 16:49:48

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2024-09-12 02:26:19

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣計算

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣怎么計算

一、一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進(jìn)項稅額11%

1、取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額(11%);

2、取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進(jìn)項稅額。

【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票:進(jìn)項稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%。

二、一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品—計算抵扣進(jìn)項稅額(11%、13%)

1、按11%計算抵扣進(jìn)項稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

【例如】超市(一般納稅人)從果園購進(jìn)水果后銷售,進(jìn)項稅額=購進(jìn)水果的買價×11%

2、按13%計算抵扣進(jìn)項稅額

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業(yè)(一般納稅人)從果園購進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁,進(jìn)項稅額=購進(jìn)水果的買價×13%

三、納稅人購進(jìn)流通環(huán)節(jié)全免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

【提示】銷售免稅，購進(jìn)不抵扣。

四、收購煙葉的進(jìn)項稅額(涉及煙葉稅，比較特殊)

煙葉進(jìn)項稅額=(收購煙葉實付價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實付價款總額×稅率(20%)

合并后：進(jìn)項稅額=實付價款總額×(1+20%)×9%或10%

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