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個體工商戶個人所得稅計稅辦法是什么

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-05-06 16:50:38

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2024-09-12 02:24:30

個體工商戶個人所得稅計稅辦法是什么

個體工商戶個人所得稅計稅辦法是為了規(guī)范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理，根據個人所得稅法等有關稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定的辦法。

個體工商戶個人所得稅計稅辦法的具體內容

第二十一條個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

第二十二條個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

第二十三條除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

第二十四條個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。

第二十五條個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(一)向金融企業(yè)借款的利息支出;

(二)向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第二十六條個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，準予扣除。

第二十七條個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發(fā)生數額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業(yè)主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規(guī)定比例內據實扣除。

第二十八條個體工商戶發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

第二十九條個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第三十條個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

第三十一條個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發(fā)生數額扣除。

第三十二條個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

(一)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第三十三條個體工商戶參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

第三十四條個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

第三十五條個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。

第三十六條個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

公益性社會團體的認定，按照財政部、國家稅務總局、民政部有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條本辦法所稱贊助支出，是指個體工商戶發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

第三十八條個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

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