兼營行為的稅率選擇_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
兼營行為的稅率選擇
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法——第三節(jié) 稅率與征收率
【知識點】兼營行為的稅率選擇
兼營行為的稅率選擇
兼營和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是CPA稅法考試的重點內(nèi)容。
兼營的概念：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率。
兼營的特點：各行為之間相互獨立，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系。
兼營的稅務(wù)處理原則：
應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率。
（2）兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用征收率。
（3）兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率。
【相關(guān)連接】混合銷售
概念：一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。
特點：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系。
稅務(wù)處理原則：按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的稅率來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
【特殊規(guī)定】納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。即按照兼營的政策計稅。
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注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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