生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-13 14:09:57

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良辰難再，人生中大好的時刻，不要去作舊夢重圓的事。注冊會計師稅法備考已進入基礎(chǔ)階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學(xué)習(xí)一下吧！

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法——第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

應(yīng)納稅額的計算

消費稅稅率、計算公式概覽表：

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×單位稅額
比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計征）	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類應(yīng)稅消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類應(yīng)稅消費品價格、組成計稅價格）×稅率

一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購、進口或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格、移送使用數(shù)量

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【相關(guān)鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比：

		消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
繳納消費稅貨物	從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應(yīng)稅消費品對應(yīng)的成本利潤率
	復(fù)合計稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
	從量計稅	不組價		規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）
不繳消費稅貨物		不計稅	成本×（1+成本利潤率）