應(yīng)納稅所得額的確定_2020年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-30 14:07:03

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應(yīng)納稅所得額的確定_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額的確定

一、應(yīng)納稅所得額的確定

《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計征，如經(jīng)營所得，居民個人取得的綜合所得;

二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;

三是按次計征，如利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

征稅項目		所得類別及計征方式
工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得		居民個人取得的該四項所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅	非居民個人取得該四項所得，按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）分項計算個人所得稅，不做年度合并
經(jīng)營所得	按年度計稅
利息、股息、紅利所得		屬于分類所得	按次計稅
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

征稅方法	適用所得項目	預(yù)繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計征	居民個人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預(yù)扣預(yù)繳（2）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳	次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳
按年計征	經(jīng)營所得	按月或按季預(yù)繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計征	非居民個人取得的工資、薪金所得	按月計算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計征	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計算繳納
按次計征	非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得	按次計算繳納

（一）每次收入的確定

按次計征的方法中，如何準(zhǔn)確劃分“次”是十分重要的?！秱€人所得稅法實(shí)施條例》對個人所得的“次”作出了明確規(guī)定。

“次”的分類	具體情形	“次”的規(guī)定
一次為一次	勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的	以取得該項收入為一次
	利息、股息、紅利所得	以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次
	偶然所得	以每次收入為一次
一月為一次	一次性勞務(wù)報酬收入以分月支付方式取得的	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
	勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的
	財產(chǎn)租賃所得

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額不等同于收入，需要從收入中對基本生活費(fèi)、取得收入付出的代價、慈善捐贈等方面的支出進(jìn)行扣除，不同征稅方法有著不同的費(fèi)用減除規(guī)定，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額的確定。

【注意辨析三個概念】收入、收入額、應(yīng)納稅所得額

費(fèi)用扣除方法及項目			具體扣除內(nèi)容	適用所得項目
可以扣除費(fèi)用	定額扣除	基本減除費(fèi)用	60000元/年	（1）居民個人綜合所得（2）取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的
		專項扣除	基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金
		專項附加扣除	子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
		依法確定的其他扣除	符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出
	定率扣除20%		減除20%的余額為收入額	勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；稿酬所得的收入額減按70%計算，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%
	定額（800元）或定率（20%）		每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用	財產(chǎn)租賃所得

費(fèi)用扣除方法及項目		具體扣除內(nèi)容	適用所得項目
可以扣除費(fèi)用	核算扣除	減除成本、費(fèi)用以及損失	經(jīng)營所得
		減除財產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
不得扣除費(fèi)用			利息、股息、紅利所得；偶然所得

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《稅法》主講名師：劉穎

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