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城市維護(hù)建設(shè)稅法_2020年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2020-08-06 13:57:38
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

保持積極向上的好心情面對每一天。因?yàn)槊恳惶於际切碌拈_始新的選擇。當(dāng)你慢慢堅持一個好的事情的時候。就會有相同的回報所以不要放棄哦。注冊會計師稅法已進(jìn)入備考階段,小編已整理了稅法的重要知識點(diǎn),下面就隨小編來學(xué)習(xí)一下吧!

城市維護(hù)建設(shè)稅法_2020年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅法

【所屬章節(jié)】

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法——第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法

【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅。

與其他稅種相比較,城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn):

(一)稅款??顚S谩WC用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。

(二)屬于一種附加稅——其本身沒有特定的課稅對象,其征管方法也完全比照增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(三)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同,城市維護(hù)建設(shè)稅分設(shè)7%,5%,1%三檔稅率。

一、納稅義務(wù)人(★)

城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個人。

增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城建稅的扣繳義務(wù)人。

【提示】城建稅沒有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)——各類納稅人的進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。

負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù),并不是說同時繳納增值稅、消費(fèi)稅兩種稅才涉及繳納城建稅,而是指除特殊環(huán)節(jié)(進(jìn)口)外,只要繳納增值稅和消費(fèi)稅中任何一種稅,都會涉及城建稅。

二、稅率(★★★)(每年必考)

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率:

1.納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%;開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定

代收代扣城建稅——繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率);

流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)——繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率(經(jīng)營地適用稅率)。

三、計稅依據(jù)(★★★)

城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素:

城建稅計稅依據(jù)的包含因素

城建稅計稅依據(jù)的不包含因素

1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅

3.納稅人出口貨物免抵的增值稅

1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅

2.除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅

3.非稅款項(納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等)

【提示】對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

四、應(yīng)納稅額的計算(★★★)

城建稅稅額的計算公式:

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計算,要與計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。

五、稅收優(yōu)惠(★★★)

(1)城建稅隨同增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。

(2)對于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的,城建稅也同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅;對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

(3)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。

(4)為支持國家重大水利工程建設(shè),對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(5)對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【歸納1】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要繳。

【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系:

退還增值稅、消費(fèi)稅的原因

城建稅和兩個附加的處理

錯征稅款導(dǎo)致退還增值稅、消費(fèi)稅

退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加

法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還增值稅、消費(fèi)稅

退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加

對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的

除另有規(guī)定外,對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加,一律不予退(返)還

出口退還增值稅、消費(fèi)稅的

不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加

實(shí)行增值稅期末留抵退稅的

允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

六、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和納稅期限(熟悉,能力等級2)

(一)納稅環(huán)節(jié)

納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

(二)納稅地點(diǎn)

1.一般規(guī)定:納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn),就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。

2.特殊規(guī)定:代收代扣;異地預(yù)繳;流動經(jīng)營。

(1)代收代扣——由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅的,代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率),在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

(2)異地預(yù)繳——納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(3)流動經(jīng)營——對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

(三)納稅期限

城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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