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 30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

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【例題·計(jì)算題】

位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額193.6萬元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得合計(jì)金額53.28萬元。

(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

(3)提供倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲(chǔ)收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額33.28萬元。

(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬元，該公司未放棄減稅優(yōu)惠。

(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。

(7)購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額8.32萬元，另支付第三方運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。

(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.26萬元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。

(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(9)計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

(10)計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(11)計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。(2015年考題改編)

【答案及解析】

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=193.6÷(1+9%)×9%=15.99(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=260×9%+18×6%=24.48(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=33.28÷(1+13%)×13%=3.83(萬元)

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)

(6)業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×13%=10.84(萬元)

(7)業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.32+0.36=8.68(萬元)

(8)業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35(萬元)

(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=28.65(萬元)

(10)該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=28.65×(5%+3%+2%)=2.87(萬元)

(11)該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14.74(萬元)。

——以上注冊會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自王穎老師授課講義

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