企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-17 09:00:10

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

一、居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

(一)稅基式減免 (減免所得、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入)

1.規(guī)定減免所得縮小稅基

(1)企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;

(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利)投資經(jīng)營(yíng)的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半)

(3)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得——一個(gè)納稅年度500萬(wàn)元以下免，超過(guò)的減半，注意P244范圍：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

或　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

境內(nèi)轉(zhuǎn)讓有省以上科技部門認(rèn)定登記;跨境轉(zhuǎn)讓須省以上商務(wù)部門認(rèn)定登記。

(4)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目)的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半);

(5)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半);

(6)對(duì)企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（二）稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

1．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于0.25微米的企業(yè)、投資額超過(guò)80億元的企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅——自行享受，無(wú)須審批。

2019年小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)），不能是非居民企業(yè)
盈利水平	自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
從業(yè)人數(shù)	不超過(guò)300人（不分行業(yè)）
資產(chǎn)總額	不超過(guò)5000萬(wàn)元（不分行業(yè)）

【例題·單選題】2019年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備金額100萬(wàn)元，增值稅 13萬(wàn)元。己知該企業(yè)2017年虧損140萬(wàn)元，2018年所得120萬(wàn)元。2019年度彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額360萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.70.2

B.73.4

C.75

D.85

【答案】C

【解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

當(dāng)年應(yīng)納稅額=[360-(140-120)]×25%

=340 ×25% =85(萬(wàn)元)

實(shí)際應(yīng)納稅額=85-100×10%=75(萬(wàn)元)。