個人所得稅（2）_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
每個人都是通過自己的努力，去決定自己生活的樣子。從踏入會計行業(yè)到報考注冊會計師，我們對生活的追求從未止步，如果說時間是公平的，那它會對每一個努力的人說，你值得更好的未來。
【例題·計算題】張某為我國居民個人，2019年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：
(1)取得境外某企業(yè)支付的利息10萬元，該項(xiàng)收入境外納稅1萬元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證，已知該國與我國之間尚未簽訂稅收協(xié)定，張某當(dāng)年無其他境外收入。
(2)以市場價200萬元轉(zhuǎn)讓2008年購入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)0.6萬元。
(3)拍賣自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)判斷張某取得的利息境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說明理由。
(2)計算張某從境外取得的利息在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。
(3)判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個人所得稅并說明理由。
(4)說明張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項(xiàng)目和預(yù)扣率。
(5)計算張某取得的拍賣收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(2018年考題改編)
【答案及解析】
(1)可以足額抵扣。
理由：抵免限額=10×20%=2(萬元)>在境外實(shí)際繳納的個人所得稅1萬元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣。
(2)在我國應(yīng)繳納的個人所得稅=2-1=1(萬元)。
(3)不需要繳納個人所得稅。
理由：個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
(4)張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，預(yù)扣率為20%。
(5)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自王穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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