個(gè)人所得稅（2）_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
每個(gè)人都是通過(guò)自己的努力，去決定自己生活的樣子。從踏入會(huì)計(jì)行業(yè)到報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們對(duì)生活的追求從未止步，如果說(shuō)時(shí)間是公平的，那它會(huì)對(duì)每一個(gè)努力的人說(shuō)，你值得更好的未來(lái)。
【例題·計(jì)算題】張某為我國(guó)居民個(gè)人，2019年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：
(1)取得境外某企業(yè)支付的利息10萬(wàn)元，該項(xiàng)收入境外納稅1萬(wàn)元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，已知該國(guó)與我國(guó)之間尚未簽訂稅收協(xié)定，張某當(dāng)年無(wú)其他境外收入。
(2)以市場(chǎng)價(jià)200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。
(3)拍賣(mài)自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)判斷張某取得的利息境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算張某從境外取得的利息在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
(3)判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。
(4)說(shuō)明張某取得的拍賣(mài)收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目和預(yù)扣率。
(5)計(jì)算張某取得的拍賣(mài)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(2018年考題改編)
【答案及解析】
(1)可以足額抵扣。
理由：抵免限額=10×20%=2(萬(wàn)元)>在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣。
(2)在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2-1=1(萬(wàn)元)。
(3)不需要繳納個(gè)人所得稅。
理由：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
(4)張某取得的拍賣(mài)收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，預(yù)扣率為20%。
(5)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自王穎老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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