城市維護建設稅法和煙葉稅法_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·計算題】位于A市的甲運輸企業(yè)是增值稅一般納稅人，6月取得運輸收入43.6萬元(含增值稅，下同);為本單位員工上下班出通勤車20次，里程合計200公里，同距離運營價格每公里8元;當月出租其位于B縣的一座購置僅半年的車庫，按月收取租金29.43萬元;當月該企業(yè)采購物料可抵扣進項稅4萬元。則請回答下列問題：
(1)甲企業(yè)在B縣預繳的增值稅。
(2)甲企業(yè)在B縣繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。
(3)計算甲企業(yè)在A市應納的增值稅。
(4)計算甲企業(yè)在A市應納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)甲企業(yè)在B縣預繳的增值稅=29.43/(1+9%)×3%=0.81(萬元)
(2)甲企業(yè)在B縣繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加=0.81×(5%+3%+2%)=0.08(萬元)
(3)為本單位員工提供交通服務不繳納增值稅。
甲企業(yè)在A市應納的增值稅
=43.6/(1+9%)×9%+29.43/(1+9%)×9%-4-0.81=6.03-4-0.81=1.22(萬元)
(4)甲企業(yè)在A市應納的城建稅和教育費附加、地方教育附加
1.22×(7%+3%+2%)=0.15(萬元)。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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