耕地占用稅法_2020年CPA稅法每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-10-01 09:00:00

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二、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算(★★)

(一)稅率

(1)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為10元至50元;

(2)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;

(3)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;

(4)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

耕地占用稅實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經濟發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

【歸納】耕地占用稅稅率的加征、提高和降低

占用耕地的種類		稅率的加征、提高和降低
耕地	基本農田	占用《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區(qū)范圍內的耕地，按照適用稅額加按150%征收
	基本農田以外的耕地	在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟洕l(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50% 占用農用地可以適當?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過50%。（教材未收錄）
農用地

三、稅收優(yōu)惠和征收管理(★★★)

(一)免征耕地占用稅

1.軍事設施占用耕地。

2.學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地。

3.農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。

(二)減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

2.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。