國際稅收關(guān)系_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂




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一、國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定
國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū),各自基于其課稅主權(quán),在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中,所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。
(一)稅收管轄權(quán)
國際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn),是一個(gè)主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。
(二)國際重復(fù)征稅
1.國際重復(fù)征稅的概念和類型
國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對(duì)同一跨國納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅,又稱為國際雙重征稅。
國際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分。
狹義的國際重復(fù)征稅強(qiáng)調(diào)被重復(fù)征稅的納稅主體與征稅對(duì)象都具有同一性。廣義的國際重復(fù)征稅則在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體與征稅對(duì)象具有非同一性時(shí)所發(fā)生的國際重復(fù)征稅,以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅。
國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。
國際重復(fù)征稅類型 | 產(chǎn)生原因 | 征稅主體 | 納稅人 | 稅源 |
法律性國際重復(fù)征稅 | 不同征稅原則 | 不同 | 相同 | 相同 |
經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅 | 股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式 | 不同 | 不同 | 相同 |
稅制性國際重復(fù)征稅 | 復(fù)合稅制度 | 不同 | 相同 | 相同 |
(注:由于21年新課暫未開通,重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主)
—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
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