國(guó)際稅收關(guān)系_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2021-02-03 13:52:49

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國(guó)際稅收關(guān)系_2021年注會(huì)《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第七節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系

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重點(diǎn)內(nèi)容精講

一、國(guó)際重復(fù)征稅與國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

(一)稅收管轄權(quán)

國(guó)際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。稅收管轄權(quán)屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在征稅方面的主權(quán)范圍。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

(二)國(guó)際重復(fù)征稅

1.國(guó)際重復(fù)征稅的概念和類(lèi)型

國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱(chēng)為國(guó)際雙重征稅。

國(guó)際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分。

狹義的國(guó)際重復(fù)征稅強(qiáng)調(diào)被重復(fù)征稅的納稅主體與征稅對(duì)象都具有同一性。廣義的國(guó)際重復(fù)征稅則在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體與征稅對(duì)象具有非同一性時(shí)所發(fā)生的國(guó)際重復(fù)征稅，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國(guó)際重復(fù)征稅。

國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。

國(guó)際重復(fù)征稅類(lèi)型	產(chǎn)生原因	征稅主體	納稅人	稅源
法律性國(guó)際重復(fù)征稅	不同征稅原則	不同	相同	相同
經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅	股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式	不同	不同	相同
稅制性國(guó)際重復(fù)征稅	復(fù)合稅制度	不同	相同	相同

（注：由于21年新課暫未開(kāi)通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉穎老師授課講義

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