稅收立法機(jī)關(guān)-2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2021-04-22 09:48:57

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法機(jī)關(guān)

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論——第四節(jié) 稅收立法與我國(guó)稅法體系

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)

稅收立法機(jī)關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。

我國(guó)制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：

（1）全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。

（2）全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例。

（3）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

（4）地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。

（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。

（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類(lèi)	立法機(jī)關(guān)	說(shuō)明
稅收法律	全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車(chē)船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車(chē)輛購(gòu)置稅法》、《資源稅法》、《城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《契稅法》、《稅收征收管理法》
授權(quán)立法	全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用。例如：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章	有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實(shí)施細(xì)則等

【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)及常委會(huì)授權(quán)。

全國(guó)人大及常委會(huì)不止一次授權(quán)國(guó)務(wù)院立法。

【解釋2】全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的立法都屬于稅收法律，法律級(jí)次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

立法機(jī)構(gòu)	稅收法律
全國(guó)人民代表大會(huì)	《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)	《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》、《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》、《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》、《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》、《中華人民共和國(guó)資源稅法》、《城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《契稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

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