增值稅的稅率-2021年注會《稅法》重要知識點




按照我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,不同的業(yè)務范疇對應著不同檔次的增值稅稅率。東奧小編梳理了2021年注會《稅法》重要知識點——增值稅的稅率。知識點需要日積月累,才能形成體系哦!
【內(nèi)容導航】
增值稅的稅率
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法——第三節(jié) 稅率與征收率
【知識點】增值稅的稅率
增值稅的稅率
(一)基本稅率13%
(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)。
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)。
(3)有形動產(chǎn)租賃服務。
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務,屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
(二)低稅率9%
1、貨物類
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,不含調(diào)制乳)。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。
(3)圖書、報紙、雜志;音像制品;電子出版物。
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機)、農(nóng)膜。
(5)食用鹽。
2、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類
(1)交通運輸服務
(2)郵政服務
(3)基礎電信服務
(4)建筑服務
(5)不動產(chǎn)租賃服務
(6)銷售不動產(chǎn)
(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
(三)低稅率6%
(1)現(xiàn)代服務(租賃服務除外)
(2)增值電信服務
(3)金融服務
(4)生活服務
(5)銷售無形資產(chǎn)(含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標,不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))
【易混易錯】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用增值稅稅率,視具體情況有所差異:(新增)
具體處理的情形 | 受托方適用稅目及稅率 | |
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物 | 屬于“現(xiàn)代服務——專業(yè)技術(shù)服務”,收取的處理費用適用6%的增值稅稅率 | |
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物 | 貨物歸屬委托方的 | 屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率 |
貨物歸屬受托方的 | 屬于提供“現(xiàn)代服務——專業(yè)技術(shù)服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率 受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率 |
(四)零稅率
(1)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外。
(2)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn),稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
(3)其他零稅率政策:按照國家有關規(guī)定取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目,納稅人取得相關資質(zhì)的適用零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策;境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。
這部分有兩個容易被考生忽視的問題:
一是增值稅加工勞務的稅率不會涉及低稅率,只可能是基本稅率或3%的征收率;
二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人,一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。
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注:以上注冊會計師考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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