增值稅的稅率-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-04-23 11:54:17

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按照我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，不同的業(yè)務范疇對應著不同檔次的增值稅稅率。東奧小編梳理了2021年注會《稅法》重要知識點——增值稅的稅率。知識點需要日積月累，才能形成體系哦！

稅收收入劃分-2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導航】

增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第三節(jié) 稅率與征收率

【知識點】增值稅的稅率

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務）。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務。

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

（二）低稅率9%

1、貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機）、農(nóng)膜。

（5）食用鹽。

2、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務

（2）郵政服務

（3）基礎電信服務

（4）建筑服務

（5）不動產(chǎn)租賃服務

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務（租賃服務除外）

（2）增值電信服務

（3）金融服務

（4）生活服務

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

【易混易錯】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用增值稅稅率，視具體情況有所差異：（新增）

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務——專業(yè)技術(shù)服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率
	貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務——專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關規(guī)定取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策；境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。

這部分有兩個容易被考生忽視的問題：

一是增值稅加工勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

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