處置資產收入的確認與非貨幣性資產投資-2021年注會《稅法》重要知識點
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注會稅法重點突出，增消營與兩個所得稅是主體，主要稅種需重點學習。小編整理了2021年注會《稅法》企業(yè)所得稅重要知識點——處置資產收入的確認與非貨幣性資產投資，一起來看看吧。2021年注會《稅法》重要知識點匯總＞＞＞
【內容導航】
處置資產收入的確認與非貨幣性資產投資
【所屬章節(jié)】
第四章 企業(yè)所得稅法——第二節(jié) 應納稅所得額
【知識點】處置資產收入的確認與非貨幣性資產投資
處置資產收入的確認
內部處置資產——所有權在形式和實質上均不變，不視同銷售確認收入（將資產移至境外的除外）
資產移送他人——資產所有權屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入
非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅的處理
非貨幣性資產，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅處理
①關于限售股。在2005年之前，中國股市處于股權分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國證監(jiān)會正式啟動股權分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買“流通權”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞?，這些非流通股股份轉化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權分置改革限售股（簡稱股改限售股）。
②關于代持股：股權分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持的方式購買非流通股，形成“代持股”現象。
③稅法不承認沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴格按照法律形式納稅。
【規(guī)定1】企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅——按照法律形式確定納稅人。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股——判決裁定給實際所有人不視同轉讓。
【規(guī)定2】企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題
（1）企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。
（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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