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應(yīng)納稅額的計(jì)算-2021年注會(huì)《稅法》第四章重要知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-05-17 14:42:33
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3科

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日均>3h

注會(huì)稅法中最叫人覺得頭痛的就是企業(yè)所得稅了,難度很大,理解起來需要花費(fèi)一定時(shí)間和精力,但是這里每年都是考試的重點(diǎn),不重視是不行的哦!來看看小編整理的2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)吧,提煉重點(diǎn),學(xué)習(xí)更有效率!2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>>

2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第四章 企業(yè)所得稅法——第六節(jié) 稅收優(yōu)惠

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

考點(diǎn)1:居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(核算健全的居民企業(yè)的稅額計(jì)算)

(一)直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

(二)間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

考點(diǎn)2:境外所得抵扣稅額的計(jì)算(解決國際間重復(fù)征稅)

境外已納稅額扣除,是避免國際間對(duì)同一所得重復(fù)征稅的一項(xiàng)重要措施,我國稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除。境外繳納的所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

自2017年1月1日起可選擇采用分國不分項(xiàng)(也稱“分國抵免法”)或不分國不分項(xiàng)(也稱“綜合抵免法”)計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。

考點(diǎn)3:居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算(主要解決核算不健全的居民企業(yè)的稅額計(jì)算)

核定征收具體分為定率(核定應(yīng)稅所得率)和定額(核定應(yīng)納所得稅額)兩種方法。

1.核定應(yīng)稅所得率征收的情形——能核算、查實(shí)、推定納稅人的收入或成本費(fèi)用。

2.核定應(yīng)納所得稅額

考點(diǎn)4:非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(主要針對(duì)未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來源于我國所得的稅額計(jì)算)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算:

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

其中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià),股權(quán)凈值是指該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

考點(diǎn)5:非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法(主要針對(duì)核算不健全的非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的稅額計(jì)算)

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(一)常用的核定方法

核定方法

適用狀況及計(jì)算公式

1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費(fèi)用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(二)特殊情況下的核定方法

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同,同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額,或者計(jì)價(jià)不合理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況,參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的,以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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