CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——稅法立法與稅收執(zhí)法

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-06-25 11:56:42

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【重要知識點】

稅收立法

制定機關(guān)	表現(xiàn)形式
全國人大及常委	法律全國人大→企業(yè)所得稅法、個人所得稅法人大常委→車船稅法、環(huán)保稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設(shè)稅法、稅收征管法結(jié)尾是“法”字
全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院	暫行條例（準(zhǔn)法律）增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、土地增值稅暫行條例結(jié)尾是“條例”
國務(wù)院	稅收行政法規(guī) 企業(yè)所得稅法實施條例、個人所得稅法實施條例、稅收征管法實施細則是第一行“法律”的具體實施細則，XX法的實施XX
國務(wù)院稅務(wù)主管部門（財政部、國稅總局、海關(guān)總署）	稅收部門規(guī)章增值稅暫行條例實施細則是第二行“暫行條例”的具體實施細則，XX暫行條例的實施XX
地方人大及常委會	稅收地方性法規(guī)
地方政府	稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例的實施細則
效力：法律＞準(zhǔn)法律＞行政法規(guī)＞地方性行政法規(guī)/部門規(guī)章

【理解訣竅】

判斷某項稅法由誰發(fā)布實施的時候，先看名字，由名字對應(yīng)到法律、行政法規(guī)等再對應(yīng)到具體立法機關(guān)：能叫法的都是法律，都是全國人大或人大常委制定的;叫暫行條例的屬于準(zhǔn)法律，是人大或人大常委授權(quán)國務(wù)院制定，效力比法律低一點點;XX法的實施XX，表示是法律的細則，是行政法規(guī)，國務(wù)院制定，效力又低了一點;XX暫行條例的實施XX，是部門規(guī)章，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，效力又又低了一些。請考生根據(jù)效力層級由上至下自己順一遍。

稅收執(zhí)法

1、征管范圍

海關(guān)→關(guān)稅、船舶噸稅，同時負(fù)責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅(2個稅種)

稅務(wù)系統(tǒng)→其余16個稅種

我國共18個稅種。

2、稅收收入的劃分重要！請考生熟記！

中央固定收入	消費稅（全部，含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、增值稅（由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)部分、鐵路建設(shè)基金營改增部分等）
地方固定收入	城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)保稅、煙葉稅
中央與地方共享收入	稅種	中央政府	地方政府
	增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分和鐵路建設(shè)基金營改增部分）	50%	50%
	企業(yè)所得稅	（1）中國國家鐵路集團、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分（2）其他部分的60%	其他部分的40%
	個人所得稅（不含儲蓄存款利息所得部分）	60%	40%
	資源稅	海洋石油企業(yè) 繳納的部分	其他部分
	城建稅	鐵路、銀行、保險總公司繳納的部分	其他部分
	印花稅	證券交易印花稅	其他部分