CPA稅法考前重點學(xué)習筆記——征稅范圍特殊規(guī)定

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-29 11:23:02

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習時長

日均>3h

這個世界是掌握在能夠經(jīng)受得住嘲笑與批評忍不斷往前走的人手中。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學(xué)習筆記，快來和小編一起學(xué)習吧！更多CPA稅法考前重點學(xué)習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

視同銷售

視同銷售	①代銷貨物	委托代銷→貨物交付其他單位或者個人代銷
		受托代銷→銷售代銷貨物
	②異地移送行為：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外
	③將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于	非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費（內(nèi)部）
		投資、分配給股東或投資者、無償贈送（外部）
	④將購進的貨物用于	投資
		分配給股東或投資者
		無償贈送其他單位或者個人
	⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外
納稅義務(wù)發(fā)生時間	第一、收到代銷清單時→收到代銷清單的當天；第二、未收到代銷清單，但開具發(fā)票的→開票的當天；第三、未收到代銷清單，但收到了全部貨款或部分貨款的→收到貨款的當天；第四、未開具發(fā)票，也未收到代銷清單和貨款的→發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

混合銷售

含義

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

成立標準

是一項銷售行為，且必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅服務(wù)銷售。

稅務(wù)處理

一般→依據(jù)主業(yè)統(tǒng)一核算納稅

特殊情況→分別核算納稅

①一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

②一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

【理解訣竅】

視同銷售中③④點對于貨物的規(guī)定，何時視同銷售，何時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，考生容易混淆。

增值稅是在對增值的部分征稅，所以對于自產(chǎn)或者委托加工的貨物來講，不管貨物用于什么，在自產(chǎn)或委托加工的過程中都有所增值，所以都應(yīng)視同銷售；但對于外購貨物來講，是從外買進來成品，再把買進來的貨物進行各種用途，中間貨物沒有增值，但是考慮到當貨物用于對外時，比如用作投資、無償贈送等，如果不做視同銷售就沒有銷項稅，接受貨物的一方就沒有進項稅，這樣增值稅鏈條就斷了，為了增值稅鏈條的完整性，外購貨物用于對外時，雖然貨物沒有增值，也要視同銷售。但當外購貨物用于對內(nèi)個人消費等的時候，由于對方是個人，處于增值稅鏈條的終端，不存在增值稅鏈條斷裂的問題，所以也就不需要做視同銷售，只需要把當初買進時抵扣的進項作轉(zhuǎn)出即可。

虛心使人進步，驕傲使人落后。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于征稅范圍特殊規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，考生們要認真學(xué)習哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦