CPA稅法考前重點學習筆記——增值稅征收率

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-29 12:00:10

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我們在人生的道路上可以失敗，但是不可以失志；我們可以對事物失望，但不可以絕望。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

征收率	5%	不動產(chǎn)	① 不動產(chǎn)銷售、租賃（一般納稅人老項目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的 ③納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的【提示】個人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
		人力資源服務(wù)	①一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的 ②小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的一般納稅人可以在一般與簡易兩種方法中選擇，如果選擇簡易，那么就根據(jù)差額（扣掉員工工資社保等）按5%征稅率納稅；小規(guī)模納稅人只能使用簡易方法，但其可以選擇是全額還是差額納稅，差額納稅征收率5%，全額3%
		通行費	一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的
	3%	①適用5%征收率以外的可選擇簡易計稅方法的應(yīng)稅銷售行為
		②高速公路通行費適用的征收率3%（一、二級公路，過橋費等就是5%）
		③提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，用簡易計稅方法以差額（扣除其對外支付的自來水水費）使用3%的征收率計算繳納增值稅
		④非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅方法，按照3%計算繳納增值稅
		⑤一般納稅人提供教育輔助服務(wù)、生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售抗癌藥品、罕見病藥品可選擇按簡易計稅方法，按3%計算繳納增值稅

征收率	3%減按2%	應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
		銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)）	①不得抵扣且未抵扣進項稅額：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進項稅額：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
			其他物品	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
		銷售他人使用過的物品	舊貨	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
	新增0.5%	2020.5.1-2023.12.31，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車		銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%