CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?特殊業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-06 10:26:13

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不要等待機(jī)會(huì)，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。上帝關(guān)上了你的一扇門，必然在別處為你打開了一扇窗。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段，很多考生反饋稅法科目知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，不知道該如何掌握稅法中知識(shí)？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

不動(dòng)產(chǎn)銷售

★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

直接銷售

老項(xiàng)目

簡(jiǎn)易計(jì)

稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%

一般計(jì)

稅方法

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

★

新項(xiàng)目

★預(yù)售

老項(xiàng)目（選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款

老項(xiàng)目、新項(xiàng)目★

一般計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

一般納稅人	簡(jiǎn)易	先買后賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或者作價(jià)）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或者作價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額屬地、機(jī)構(gòu)均差價(jià)
		自建再賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額屬地、機(jī)構(gòu)均全價(jià)
	一般	先買后賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或者作價(jià)）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款屬地預(yù)繳是差價(jià)，機(jī)構(gòu)申報(bào)是全價(jià)
		自建再賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款屬地、機(jī)構(gòu)均全價(jià)
小規(guī)模納稅人（非自然人）	先買后賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或者作價(jià)）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或者作價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額屬地、機(jī)構(gòu)均差價(jià)
	自建再賣	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%機(jī)構(gòu)所在地：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款屬地、機(jī)構(gòu)均全價(jià)
個(gè)人住房	先買后賣 ↓ 不實(shí)行預(yù)繳，一律在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅			2年以下	應(yīng)納稅額=全額÷（1+5%）×5%（征收率）
				2年以上	普通住房	免稅
					非普通住房	北上廣深	應(yīng)納稅額=差額÷（1+5%）×5%
						其他地區(qū)	免稅

【理解訣竅】

總結(jié)來看，先買后賣的大部分都全部是差額納稅(減去買來花的錢)，不管是預(yù)繳還是機(jī)構(gòu)申報(bào)，只有一種特殊情況：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)，它先買后賣是用全額算稅;自建的情況不管哪種類型，不管是預(yù)繳還是機(jī)構(gòu)申報(bào)都是全額算稅(自己蓋房子好像也沒什么東西可以從售價(jià)里扣減出去的，材料那些直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

涉及到簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法了，或者涉及到預(yù)繳的，都是XXX/(1+5%)×5%，不涉及到這些的，都是XXX/(1+9%)×9%，再扣掉相應(yīng)的預(yù)繳稅額。

個(gè)人情出售住房情況單獨(dú)記憶。

不動(dòng)產(chǎn)租賃

一般納稅人	舊房	簡(jiǎn)易計(jì)稅方法	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額
		一般計(jì)稅方法	不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%（預(yù)收率）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[租金收入÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳
	★新房
小規(guī)模納稅人			不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額
個(gè)體戶	★住房		不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×1.5%（征收率）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳稅額
	非住房		不動(dòng)產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額
其他個(gè)人	★住房		應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%（優(yōu)惠）
	非住房		應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

★簡(jiǎn)易計(jì)稅方法	甲供工程（新老項(xiàng)目）	項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅額項(xiàng)目所在地，機(jī)構(gòu)所在地均差額
	清包工（新老項(xiàng)目）
	老項(xiàng)目
一般計(jì)稅方法		項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+9%）×2% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款項(xiàng)目所在地差額，機(jī)構(gòu)所在地全額
	新項(xiàng)目

才能的火花，常常在勤奮的磨石上迸發(fā)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！

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