CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-07 10:20:25

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理

情形	稅務(wù)處理
以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售	不再繳納消費(fèi)稅
以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售	按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，受托方無同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

第一順序	第二順序
受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)	從價(jià)定率	（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)	復(fù)合計(jì)稅	（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

【答題筆記】

計(jì)算消費(fèi)稅額需要用到組成計(jì)稅價(jià)格的，計(jì)算完組成計(jì)稅價(jià)格以后，如果是復(fù)合計(jì)征，除了用組成計(jì)稅價(jià)格乘以比例稅率外，還要把從量計(jì)征的部分稅額(數(shù)量×定額稅率)加上，千萬別忘記這部分定額稅率。

忍得了寂寞才能享受繁華。任何的限制，都是從自己的內(nèi)心開始的。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！

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