CPA稅法考前重點學習筆記——?所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-23 11:06:09

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每一條都通往陽光的大道，都充滿坎坷。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

納稅義務(wù)人與征稅對象

納稅義務(wù)人		征稅對象
居民企業(yè)	依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)	來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)	來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

【理解訣竅】

叫企業(yè)也不一定繳納企業(yè)所得稅，如個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，他們不是法人，不繳納企業(yè)所得稅，只交個人所得稅;不叫企業(yè)也可能繳納企業(yè)所得稅，如一些事業(yè)單位等。

企業(yè)所得稅的征稅對象從空間上看是境內(nèi)境外那些，但從內(nèi)容上看，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，稅法沒說不交的，就都得交，不好歸類的就歸入其他所得里交;而個稅是只有稅法規(guī)定說的那些項需要交，稅法沒說的就可以不交。

所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得	按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

稅率

稅率	納稅人
基本稅率25%	居民企業(yè)
	非居民企業(yè)	在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所	取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的
低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）			取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的
		未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，卻有來源于我國境內(nèi)的所得
優(yōu)惠稅率20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率15%	（1）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) （3）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （4）西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （5）注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（新增）