居民企業(yè)

依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)

依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

銷售貨物所得

按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按照勞務(wù)發(fā)生地確定

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

其他所得

由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

基本稅率25%

居民企業(yè)

非居民企業(yè)

在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的

低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）

取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的

未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，卻有來源于我國(guó)境內(nèi)的所得

優(yōu)惠稅率20%

符合條件的小型微利企業(yè)

優(yōu)惠稅率15%

（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

（2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

（3）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)

（4）西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

（5）注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（新增）