CPA稅法考前重點學習筆記——?企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算（企業(yè)轉讓上市公司限售股）

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 10:06:31

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【重要知識點】

情形	稅務處理
企業(yè)轉讓代個人持有的限售股	應作為企業(yè)應稅收入計算納稅	限售股轉讓所得=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費依規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅
	依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股
企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股	企業(yè)持有的限售股在解禁前，已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，按規(guī)定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅
	企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅