CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算（企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股）

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 10:06:31

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【重要知識點】

情形	稅務(wù)處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股	應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅	限售股轉(zhuǎn)讓所得=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費依規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅
	依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股
企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股	企業(yè)持有的限售股在解禁前，已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，按規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅
	企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應(yīng)稅收入計算納稅