CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——城鎮(zhèn)土地使用稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-08-09 09:30:02

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

基本計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨(dú)建造的地下建筑物的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

稅收優(yōu)惠

（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；

7.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

8.對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地具體優(yōu)惠見下表：

企業(yè)性質(zhì)	土地使用權(quán)	土地用途	優(yōu)惠政策	享受優(yōu)惠的納稅人
物流企業(yè)	自有自用	大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地	減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅	物流企業(yè)
	自有出租
	承租（非自有）			出租方

（二）省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。

【理解訣竅】

從往年命題規(guī)律看，考生應(yīng)注意細(xì)致掌握具有普遍性的優(yōu)惠規(guī)定。同時(shí)注意，作為地方性稅種，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是分為兩個(gè)層次的：一是稅法條例中明確規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠；二是各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免的稅收優(yōu)惠。在復(fù)習(xí)時(shí)既要把握稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定，又要明確優(yōu)惠規(guī)定屬于哪個(gè)層次。

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