稅法要素_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-09-13 11:17:25

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注會(huì)稅法在注會(huì)考試專業(yè)階段所有科目中難度相對(duì)較低，雖然有大量知識(shí)點(diǎn)需要記憶，但是切忌死記硬背。來看看2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)吧！提前預(yù)習(xí)大有裨益，快來學(xué)習(xí)吧！

稅法要素-2022年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法要素

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識(shí)點(diǎn)】稅法要素

稅法要素

教材收錄了稅法的11個(gè)要素。分別是：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。

總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等，各稅種開篇均有立法目的，可作為一般了解。

罰則：指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

附則：主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。

一、納稅義務(wù)人

又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。簡(jiǎn)稱“納稅人”。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國的法人分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。（調(diào)整）

納稅義務(wù)人

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念：

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念

二、征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

【注意】征稅對(duì)象的質(zhì)的規(guī)定——稅目

征稅對(duì)象的量的規(guī)定——稅基（計(jì)稅依據(jù)）

稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

三、稅目

稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

四、稅率

指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等

定額稅率

按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

累進(jìn)稅率的分類和運(yùn)用比較特殊

累進(jìn)稅率類別		具體應(yīng)用
額累	全額累進(jìn)稅率	我國目前沒有采用
	超額累進(jìn)稅率	把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個(gè)人所得稅中的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得
率累	全率累進(jìn)稅率	我國目前沒有采用
	超率累進(jìn)稅率	以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅	土地增值稅

五、納稅環(huán)節(jié)

指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。

六、納稅期限

指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個(gè)概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、申報(bào)繳庫期限，應(yīng)掌握各個(gè)稅種納稅期限，結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。

七、納稅地點(diǎn)

根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

八、減稅免稅

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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