增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-09-15 13:33:31

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增值稅法是注會(huì)稅法科目中非常重要的一章，每年考試幾乎必考，考生們需要提前預(yù)習(xí)，了解這部分知識(shí)。2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，打算報(bào)考稅法科目的考生趕快學(xué)起來吧！

增值稅法征稅范圍的特殊規(guī)定_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

（1）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。（調(diào)整）

（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財(cái)政的）收入，照章征收增值稅。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

（4）航空公司已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

（5）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

2、屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為（十項(xiàng)）：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

②銷售代銷貨物；

【提示】上述2項(xiàng)為視同銷售貨物行為。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：A.向購貨方開具發(fā)票；B.向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

屬于征稅范圍的特殊行為

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；

⑩財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）混合銷售

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

解釋：當(dāng)一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及銷售貨物和服務(wù)，使提供貨物和服務(wù)具備內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系的時(shí)候，稱其為混合銷售?；旌箱N售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅服務(wù)。

混合銷售按照納稅人主營項(xiàng)目劃分其是按照銷售貨物征稅還是按照銷售服務(wù)征稅。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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